我司是一家危險(xiǎn)品生產(chǎn)與儲(chǔ)存企業(yè)，2020年按規(guī)定提取了安全生產(chǎn)費(fèi)，本年度未使用完的安全生產(chǎn)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？如果不能，匯算清繳時(shí)需要做調(diào)增嗎？

　　答：不能扣除，需要調(diào)增。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出，即不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))第一條規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;而預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　因此，企業(yè)預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)如果在 2020 年發(fā)生了實(shí)際支出，那么允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;未使用完的安全生產(chǎn)費(fèi)，屬于預(yù)提的費(fèi)用，尚未實(shí)際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的部分，需要在年度匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。